Transakcje pomiędzy przedsiębiorcami dokumentowane są za pomocą faktur VAT. Czasami taki dokument może zostać wystawiony w sposób wadliwy, np. na fakturze może zostać wskazana błędna nazwa odbiorcy. Czy taka faktura może zostać ujęta w pliku JPK_VAT? Jaka jest rola kupującego, jeżeli zauważy na fakturze, że sprzedawca pomylił się w nazwie?
Podatnicy zobowiązani są do skorygowania faktury VAT, jeżeli będzie zawierała błędy. W przypadku błędnych danych nabywcy, fakturę należy skorygować przez podanie właściwych danych. Nieprawidłowe dane nabywcy można poprawić poprzez:
wystawienie noty korygującej przez nabywcę, która koniecznie musi zostać zaakceptowana przez wystawcę faktury
wystawienie przez sprzedawcę faktury korygującej poprzez wskazanie prawidłowych danych nabywcy. Błędne dane nabywcy muszą zostać zastąpione danymi poprawnymi.
Błędna nazwa nabywcy na fakturze – czynności nabywcy
Jeżeli błędy na fakturze będą dotyczyły jedynie nazwy nabywcy, a numer NIP oraz adres będą prawidłowe, to przedsiębiorca ma prawo odliczyć podatek VAT. Nabywca będzie mógł wykazać taki dokument w prowadzonej ewidencji oraz ująć go w pliku JPK_VAT. Błąd popełniony w nazwie nabywcy zaliczany jest do błędów formalnych i nie wpływa na całość faktury, ale tylko wtedy, kiedy na podstawie pozostałych elementów na dokumencie można jednoznacznie określić strony transakcji. Nabywca wystawia notę korygującą, dzięki której może skorygować nieprawidłową nazwę nabywcy, którą następnie powinien przesłać do sprzedawcy w celu jej zaakceptowania pod warunkiem, że wcześniej nie otrzymał od sprzedawcy faktury korygującej. W tej sytuacji nabywca ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z błędnie wystawionej faktury w terminach, jakie zostały przewidziane w ustawie o VAT. Nabywca może dokonać odliczenia nawet wtedy, kiedy w podanych terminach nie otrzyma noty korygującej zaakceptowanej przez wystawcę faktury. Spowodowane to jest faktem, że tego typu nieprawidłowości nie mają wpływu na odliczenia podatku naliczonego przez nabywcę po spełnieniu przesłanek wskazanych w art. 86 ust.1 ustawy o VAT oraz niespełnieniu przesłanek niepozwalających na odliczenie zgodnie z art. 88 ustawy o VAT.
Błędna nazwa nabywcy na fakturze – czynności dostawcy
Jeżeli sprzedawca z powodu błędu popełnionego w nazwie nabywcy na fakturze nie otrzyma od nabywcy noty korygującej, to powinien sam wystawić fakturę korygującą powyższe dane. Dostawca towaru/usługi powinien wykazać fakturę z nieprawidłową nazwą nabywcy zarówno w prowadzonej ewidencji rejestru sprzedaży VAT jak i w informacji JPK_VAT. Błąd w nazwie nabywcy nie ma żadnego wpływu na obowiązek rozliczenia podatku VAT należnego z danej transakcji. Jeżeli faktura korygująca zostanie wystawiona już po złożeniu pliku JPK_VAT, w którym zostały wykazane błędne dane nabywcy zgodnie z danymi wskazanymi na fakturze pierwotnej, to należy sporządzić korektę pliku JPK_VAT. Poprawna korekta JPK_VAT musi zawierać fakturę pierwotną z błędnymi danymi oraz fakturę korygującą z poprawnymi danymi. Jeżeli plik JPK_VAT za dany okres rozliczeniowy zostanie przesłany po wcześniejszym wystawieniu faktury pierwotnej i korygującej w tym samym okresie rozliczeniowym, to podatnik może dokonać tylko jednego poprawnego zapisu.
