Zakupy w App Store mogą być dokumentowane za pomocą faktur VAT wystawianych przez firmę Apple. Czy obowiązujące przepisy pozwalają na odliczenie podatku VAT z aplikacji App Store ?
App Store jest cyfrowym sklepem, w którym zakupy robi się online. Sklep został stworzony przez Apple. Można w nim pobierać oraz instalować aplikacje na urządzeniach utworzonych przez Apple, takich jak: iPhone, iPad, iPod touch, Apple Watch i Mac. Za część produktów trzeba zapłacić, a niektóre pozostają bezpłatne. Sklep posiada w ofercie: aplikacje, gry, muzykę, filmy i inne treści.
Faktura VAT uzyskana od Apple krok po kroku
Osoby, które chcą otrzymać fakturę VAT od firmy Apple mogą ją sobie sami wygenerować bezpośrednio ze strony. Klient po zakupie aplikacji otrzymuje na e-maila dokument potwierdzający zakup, który jednak nie jest fakturą VAT. Na jego podstawie nie ma możliwości dokonania rozliczenia zakupu na firmę. Jeżeli przedsiębiorca chce otrzymać fakturę VAT za zakupy w App Store to może uzyskać ją ze strony reportaproblem.apple.com przez wybranie zakładki „Zakupy”, a następnie „Faktury”. Następnie przy zakupionym programie jeszcze raz należy wybrać „Faktura” i „Faktury VAT”. Apple nie zapisuje większości danych prowadzonej działalności gospodarczej, dlatego na profilu przedsiębiorca może jedynie uzupełnić dane o nazwę firmy i musi samodzielnie uzupełnić pozostałe informacje za pośrednictwem usługi „Zgłoś problem”. Na dole faktury powinien wpisać swój numer NIP. Tak przygotowany dokument może zostać wysłany na e-maila lub zapisany i wydrukowany w pliku PDF.
Faktura VAT za zakupy w App Store – brak nazwy firmy na fakturze
Nie zawsze firma Apple chce umieszczać na fakturze nazwę firmy nabywcy, nawet wtedy, kiedy na profilu przedsiębiorcy w Apple taka nazwa została podana. Zdarza się, że na dokumencie pojawiają się jedynie dane osobowe przedsiębiorcy, takie jak jego imię i nazwisko. W przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej i zakupów na firmę takie dane wystarczą i faktura może zostać rozliczona. Gorzej, jeżeli faktura VAT będzie dotyczyła zakupów dokonywanych na firmę będącą spółką. W tym przypadku wpisanie jedynie imienia i nazwiska przedsiębiorcy może nie wystarczyć i urząd skarbowy może zakwestionować taki dokument. W tej sytuacji pozostaje jedynie kontakt z infolinią Apple, gdzie można poprosić o wystawienie korekty faktury z poprawnymi danymi, czyli nazwą firmy.
Rozliczenie faktury za zakupy w App Store
Transakcja pomiędzy firmą Apple, a polskim przedsiębiorcą powinna zostać opodatkowana z zastosowaniem zasad ogólnych. W tej sytuacji w miejscu siedziby nabywcy, czyli w Polsce. Taki zakup zgodnie z art. 2 pkt 9, art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT traktowany jest jak import usług. Art. 97 ust. 1 i ust. 3 pkt 1 ustawy o VAT wskazuje, że podatnik, jako nabywca ma obowiązek rejestracji do VAT UE. Rejestracji powinien dokonać jeszcze przed dniem dokonania pierwszego wewnątrzwspólnotowego nabycia usług wykazanych w art. 28b ustawy pod warunkiem, że usługi te byłyby importem usług.
Zakup aplikacji od App Store – odliczanie VAT
Zakup aplikacji z App Store na iOS oraz macOS udokumentowany fakturą od Apple nie pozbawia podatnika możliwości odliczenia podatków. Jeżeli przedsiębiorca otrzyma fakturę z nieprawidłowymi danymi, np. bez nazwy firmy, to w takiej sytuacji powinien poprosić Apple o wystawienie dokumentu z prawidłowymi danymi oraz uwzględnionym numerem VAT-UE. Otrzymana, prawidłowa faktura powinna zostać ujęta w deklaracji VAT, jako import usług z wykorzystaniem odwrotnego obciążenia. Podatek powinien zostać wykazany zarówno po stronie VAT należnego jak i VAT naliczonego w kwocie netto faktury, co oznacza, że taka transakcja jest neutralna podatkowo. Fakturę należy rozliczyć w kosztach podatkowych w kwocie netto.
Brak prawidłowo wystawionej faktury VAT od Apple bez numeru VAT UE, a koszty uzyskania przychodów – orzecznictwo Sądów
Jeżeli polski podatnik nie będzie w posiadaniu faktury wystawionej przez Apple zawierającej zamiast VAT-u europejskiego VAT irlandzki, to nie ma możliwości odliczenia takiego podatku w polskiej deklaracji VAT. Na fakturze musi koniecznie zostać wpisany numer VAT UE. Dopiero wtedy przedsiębiorca będzie mógł rozliczyć transakcję. W przypadku błędnie wystawionej faktury VAT pewne wątpliwości mogą dotyczyć kwoty na fakturze, czy ma być netto, czy brutto. Zgodnie z orzeczeniami wydanymi przez:
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach, wyrok z dnia 27 grudnia 2007 roku, nr I SA/Gl 924/07
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku, wyrok z dnia 27 września 2011 roku, nr I SA/Gd 571/11.
nieprawidłowo wystawiona faktura powinna zostać zaliczona do kosztów podatkowych w kwocie brutto. Podobnego zdania jest też Minister Finansów, który przedstawił swoje stanowisko w interpretacji z dnia 7 kwietnia 2015 roku, nr DD10/033/66/MZB/13/PK-534/2012.
