Podatnicy mają prawo odzyskać nadpłacony podatek. Jednak czasami zdarza się, że urząd skarbowy zwleka z wypłatą nadpłaty. Jakie czynności powinien wykonać podatnik w takiej sytuacji? Czy należą mu się odsetki?
Po zakończeniu roku podatkowego podatnicy mają obowiązek złożenia zeznania rocznego na formularzu PIT, na którym wpisują osiągnięte dochody i poniesione wydatki w danym roku. Z innych danych jakie powinni uwzględnić w deklaracji podatkowej należą takie informacje, jak: dane osobowe, adres, numer rachunku bankowego, a także inne szczegóły związane z dochodami i wydatkami. Każde złożone zeznanie jest dokładnie analizowane przez urząd skarbowy pod kątem poprawności. Wszelkie błędy zostają wychwycone, a podatnik otrzymuje wezwanie do ich naprawy poprzez złożenie korekty zeznania. Jeżeli rozliczenie zostało dokonane w sposób prawidłowy i wynika z niego nadpłata podatku, to urząd skarbowy może zrealizować zwrot podatku na wskazany w deklaracji numer rachunku bankowego podatnika w terminie przewidzianym ustawą. Przelew zwrotu podatku na rachunek bankowy jest szybszym sposobem na otrzymanie środków w porównaniu z przekazem pocztowym, dlatego warto jest wskazać taki numer na rocznym formularzu PIT.
Kiedy mówimy o nadpłacie podatku?
Nadpłata podatku ma miejsce wtedy, kiedy podatnik wpłaci większą kwotę podatku niż powinien. Przyczyn nadpłaty może być wiele. Między innymi mogą to być:
błędy w deklaracji podatkowej
nieprawidłowe wyliczenie podatku dochodowego.
W przypadku, kiedy u podatnika wystąpi nadpłata podatku, to ma on prawo zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa podatkowego otrzymać zwrot nadpłaty. Czasami nadpłata może zostać zaliczona na poczet bieżących i przyszłych zobowiązań podatkowych. W tej sytuacji podatnik nie otrzyma zwrotu w formie pieniężnej.
Zwrot nadpłaty podatku – obowiązek urzędu skarbowego
Urząd skarbowy w zakresie podatków ma określone obowiązki, do których należy między innymi realizacja zwrotów podatku w tym:
rozpatrywanie wniosków
dokonywanie wypłat.
Obecnie każdy może sprawdzić zwrot nadpłaty na stronie e-Urzędu Skarbowego, gdzie może na bieżąco śledzić na jakim etapie znajduje się jego zwrot. Dzięki tej możliwości podatnik nie musi koniecznie kontaktować się z urzędem skarbowym.
Kiedy podatnikowi przysługuje zwrot podatku?
Zwrot podatku należy się każdemu podatnikowi, który dokonał rozliczenia podatkowego i w danym roku dokonał wpłat zaliczek na podatek dochodowy w wysokości wyższej od tej, która wynika z rocznego rozliczenia podatkowego. Powstała nadpłata podatku dochodowego powinna zostać zwrócona podatnikowi przez urząd skarbowy zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, czyli w ustawowym terminie. Jeżeli tak się nie stanie, to podatnik ma prawo ubiegać się o zwrot nadpłaty wraz z odsetkami. Termin zwrotu nadpłaty podatku zależy od daty złożenia zeznania rocznego i formy w jakiej zostało ono przekazane. Inne terminy zwrotu obowiązują przy zeznaniach rocznych składanych elektronicznie, a inne w przypadku deklaracji składanych osobiście lub za pośrednictwem poczty. Jeżeli podatnik posiada nieuregulowane zaległości wobec urzędu skarbowego, to nadpłata podatku może zostać rozliczona na pokrycie zaległości.
Zwrot podatku w działalności gospodarczej
Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą mogą korzystać z różnych ulg i odliczeń. Mają one wpływ na wysokość podatku dochodowego do zapłaty. Jeżeli z rozliczenia rocznego będzie wynikało, że suma wszystkich wpłaconych zaliczek na podatek dochodowy będzie wyższa od wyliczonego podatku należnego, to wtedy podatek zostaje nadpłacony, a przedsiębiorca otrzymuje jego zwrot pod warunkiem, że nie posiada żadnych zaległości w urzędzie skarbowym. Zwrot podatku odbywa się na podobnych zasadach jakie dotyczą osób prywatnych. Urząd skarbowy na zwrot podatku ma 3 miesiące licząc od dnia złożenia zeznania podatkowego. W przypadku, kiedy na zeznaniu rocznym znajdą się błędy, to zwrot podatku może być opóźniony.
Obowiązujące terminy zwrotu podatku
Jak stanowi ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych termin zwrotu podatku jest zależny od formy w jakiej zostało złożone zeznanie roczne PIT. W związku z tym:
zeznanie roczne składane w formie papierowej – zwrot w terminie 3 miesięcy liczonych od daty złożenia deklaracji PIT
zeznanie roczne składane w formie elektronicznej – zwrot w terminie do 45 dni liczonych od daty złożenia zeznania rocznego.
Podatnicy posiadający Kartę Dużej Rodziny mogą liczyć na szybszy zwrot podatku. W ich przypadku stosowana jest procedura przyspieszona zwrotu rocznego podatku w maksymalnym terminie 30 dni. Jeżeli rodzina jest wielodzietna, to kwota zwrotu podatku obejmuje również sumy z zastosowania ulgi prorodzinnej w wysokości 166,67 zł miesięcznie na trzecie dziecko. Na każde kolejne przysługuje kwota w wysokości 225 zł. Podatnik może otrzymać podatek w przyspieszonym terminie pod warunkiem, że poinformuje urząd skarbowy o posiadaniu Karty Dużej Rodziny już na etapie wypełniania deklaracji podatkowej. W tym celu powinien wpisać numer Karty Dużej Rodziny w odpowiednim polu właściwego formularza PIT. Termin zwrotu podatku należy liczyć od daty złożenia rozliczenia rocznego. Przy korekcie pod uwagę brana jest data złożenia korekty. W przypadku zwłoki od tej daty naliczane są odsetki. W praktyce najczęściej zwrot podatku liczy się od daty złożenia pierwszego rozliczenia lub od daty złożenia korekty.
Wypłata zwrotu podatku po terminie – najczęściej występujące przyczyny
Do najczęściej występujących powodów, dla których zwrot podatku zostaje opóźniony należą:
błędy w deklaracji – do najczęściej występujących błędów w deklaracji, które mogą spowodować wstrzymanie zwrotu podatku do momentu wyjaśnienia i ich poprawienia należą między innymi:
tzw. literówki
brak wszystkich danych
nieprawidłowy numer konta
brak podpisu na deklaracji
dodatkowa weryfikacja – sprawdzanie przez urząd czy przedstawione dane są poprawne
zajęcie przez komornika lub innych wierzycieli – trwające postępowanie egzekucyjne lub niezapłacone mandaty mogą być przyczyną wstrzymania wypłaty zwrotu podatku, szczególnie dotyczy to długów wobec ZUS-u, Urzędu Skarbowego i innych instytucji publicznych
nieaktualne dane kontaktowe lub dotyczące numeru konta bankowego – zwrot może być cofnięty, jeżeli trafi na nieaktualny numer rachunku bankowego.
Brak zwrotu podatku po terminie – jakie kroki może podjąć podatnik?
Jeżeli termin zwrotu podatku minął, a podatnik w dalszym ciągu nie otrzymał pieniędzy, to może:
sprawdzić status zwrotu – podatnik może skorzystać z usługi e-Urząd Skarbowy po wejściu na stronę www.podatki.gov.pl i zalogowaniu się. Może też skontaktować się z urzędem skarbowym osobiście, telefonicznie bądź e-mailowo
złożyć wniosek o wyjaśnienie przyczyn opóźnienia w zwrocie - złożenie wniosku jest formalnością, aby można było rozpocząć procedurę odzyskiwania zwrotu podatku. Obowiązkiem urzędu jest udzielenie odpowiedzi na złożony wniosek.
Opóźnienie zwrotu podatku – czy należą się odsetki?
Jeżeli urząd spóźni się ze zwrotem podatku, to podatnikowi za opóźnienie należą się odsetki liczone od dnia następującego po ustawowym terminie zwrotu aż do dnia faktycznej zapłaty. Odsetki liczone są wg stawki określonej przez Ministra Finansów i w 2025 roku wynoszą 12% w skali roku. Jest to stawka podstawowa. W niektórych przypadkach odsetki za zwłokę się nie należą, jak np. wtedy, kiedy podatnik nie spełnił wszystkich warunków, aby otrzymać zwrot. Wtedy urząd skarbowy może odmówić ich wypłaty.
Odsetki za zwłokę za zwrot nadpłaty – czy warto składać wniosek o zapłatę?
Podatnik może domagać się zapłaty odsetek za zwłokę, jeżeli urząd skarbowy spóźnił się z zapłatą zwrotu podatku. Zaleca się, aby wniosek o odsetki za zwrot nadpłaty składać w sytuacji, kiedy od dnia złożenia zeznania podatkowego minęły 3 miesiące lub 45 dni w przypadku złożenia deklaracji przez Internet i podatnik w dalszym ciągu nie otrzymał zwrotu nadpłaconego podatku. Odsetki za zwłokę nalicza się za każdy dzień opóźnienia liczony od dnia następującego po dniu upływu terminu na zwrot podatku aż do dnia rzeczywistej zapłaty. Odsetki powinny zostać automatycznie wypłacone przez urząd skarbowy. Jeżeli tak się nie stanie, to podatnik ma prawo złożyć w tej sprawie wniosek w formie pisemnej. We wniosku powinien zawrzeć:
swoje dane osobowe
numer deklaracji
datę złożenia zeznania rocznego
informację o dacie otrzymania zwrotu
prośbę o naliczenie i wypłatę odsetek.
W przypadku, kiedy opóźnienie zwrotu podatku związane było ze złożeniem korekty, to taka informacja powinna zostać zawarta w składanym wniosku. Jeżeli urząd skarbowy długo nie będzie reagował na złożony wniosek i nadal nie będzie wypłacał zwrotu ani nie udzieli podatnikowi odpowiedzi na złożony wniosek, to w tej sytuacji podatnik ma prawo złożyć skargę na działania urzędu skarbowego.
Skargę składa się do:
Dyrektora Izby Administracji Skarbowej
Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego – dalsze kroki.
Wymienione organy muszą odpowiedzieć na skargę złożoną przez podatnika w wymaganym terminie. Skarga składana do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego wiąże się ze wcześniejszym złożeniem ponaglenia do urzędu skarbowego.
Odwołanie od decyzji urzędu skarbowego
Podatnik, który nie zgadza się z decyzją urzędu podatkowego w sprawie zwrotu podatku lub zwrotu nadpłaty może się od niej odwołać. Odwołanie musi złożyć w terminie do 14 dni licząc od dnia doręczenia decyzji przez urząd skarbowy. W piśmie musi dokładnie podać z czym się nie zgadza oraz przedstawić swoje argumenty, a także dowody potwierdzające swoje stanowisko. Odwołanie składa się do Dyrektora Izby Administracji Skarbowej za pośrednictwem urzędu skarbowego wydającego decyzję. Po rozpatrzeniu sprawy wydawana jest decyzja potwierdzająca lub zmieniająca wcześniej wydane rozstrzygnięcie.
Podsumowanie
Podatnik, który nie otrzyma zwrotu podatku w ustawowym terminie ma prawo uzyskać informacje o powodach, które przyczyniły się do wstrzymania zwrotu podatku, a także do wypłaty odsetek za każdy dzień opóźnienia. W przypadku braku reakcji ze strony organu podatkowego, podatnikowi przysługuje prawo do złożenia skargi lub ponaglenia.
