Jednym z obowiązków przedsiębiorcy jest dokonywanie płatności w terminie. Jednak czasami mogą zdarzyć się opóźnienia, co może wiązać się z naliczeniem karnych odsetek. Niektóre z nich mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Odsetki ustawowe naliczane są w przypadku nieopłacenia należności w terminie. Stosuje się je w sytuacji kiedy wysokość odsetek nie została określona w inny sposób (art. 359 par. 2 Kodeksu cywilnego). Zgodnie z innym przepisem (art. 22 ust. 1 ustawy o PIT) kosztem uzyskania przychodów są wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania bądź zabezpieczenia źródła przychodu. Do jednych z takich kosztów zaliczają się odsetki karne z tytułu niezapłaconych należności, jak np.: za zakup towarów lub materiałów. Kosztem są tylko zapłacone odsetki. Samo ich naliczenie nie powoduje zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodu. Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 32 ustawyodsetki naliczone, ale nieopłacone lub umorzone nie są kosztem. Podstawę opodatkowania można zmniejszyć o uregulowane odsetki w dacie ich opłacenia.
Odsetki ustawowe, które nie są kosztem uzyskania przychodu
Ordynacja podatkowa reguluje kwestie związane z odsetkami podatkowymi. Dla podatnika są karą za nieopłacone w terminie należności dotyczące:
podatków
składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne
opłat za usługi związane z reklamą alkoholu i zezwolenia na sprzedaż alkoholu
opłaty za rekultywację gruntów
opłaty za korzystanie ze środowiska
cła.
Odsetki podatkowe nigdy nie mogą być kosztem uzyskania przychodu (art. 23 ust. 1 pkt 18 ustawy o PIT) i nie ma tu znaczenia fakt, czy zostały one opłacone, czy też nie.
odsetek za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych i innych należności, do których stosuje się przepisy ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa.
