W 2020 roku zmienił się sposób naliczania podatku dochodowego. Jakie konsekwencje dla podatnika ma przekroczenie pierwszego progu podatkowego?
Pracownik, który chciałby uniknąć zapłaty podwyższonego podatku z drugiego progu może złożyć oświadczenie o wspólnym rozliczaniu ze współmałżonkiem. Takie rozwiązanie możliwe jest tylko w sytuacji kiedy współmałżonek nie przekracza pierwszego progu podatkowego oraz po spełnieniu innych warunków. Dodatkowo podatnicy muszą pozostawać w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy i muszą posiadać wspólność majątkową.
podstawa opodatkowania = wynagrodzenie brutto – 250 zł lub 300 zł (koszty uzyskania przychodu pracownika) – 13,71% z wynagrodzenia brutto (składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika).
Do końca 2019 roku pracodawcy pobierali zaliczkę wg stawki 32% począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik przekroczył pierwszy próg podatkowy.
Od stycznia 2020 roku to się zmieniło i obecnie wyliczenia wyglądają następująco:
W przypadku tych osób po przekroczeniu limitu przychodów należy postąpić w następujący sposób:
PRZYKŁAD
Wynagrodzenie miesięczne pracownika wynosi 20 000 zł brutto. W czerwcu 2021 roku przekroczył on pierwszy próg podatkowy. W tej sytuacji pracodawca powinien naliczyć podatek wg następującego wzoru:
dochód narastająco od stycznia do czerwca – 102 048 zł
102 048 zł – 85 528 zł = kwota przekroczenia pierwszego progu podatkowego.
Wypłata za czerwiec:
Pracodawca, który pobierze od pracownika nieprawidłowo wyliczoną zaliczkę, to poniesie za to odpowiedzialność do wysokości niepobranej zaliczki od wynagrodzenia za miesiąc, w którym została przekroczona górna granica pierwszego progu podatkowego.
Na skróty
Progi podatkowe obowiązujące w Polsce
Podczas rozliczania podatku dochodowego zastosowanie mają dwie stawki podatkowe: 17% i 32%. Pierwszy próg podatkowy przewidziany jest dla rocznych dochodów do kwoty 85 528 zł, a drugi dla rocznych dochodów powyżej kwoty 85 528 zł.Pracownik, który chciałby uniknąć zapłaty podwyższonego podatku z drugiego progu może złożyć oświadczenie o wspólnym rozliczaniu ze współmałżonkiem. Takie rozwiązanie możliwe jest tylko w sytuacji kiedy współmałżonek nie przekracza pierwszego progu podatkowego oraz po spełnieniu innych warunków. Dodatkowo podatnicy muszą pozostawać w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy i muszą posiadać wspólność majątkową.
Przekroczenie pierwszego progu podatkowego po zmianach w 2020 roku
Dochód jest różnicą pomiędzy przychodem, a kosztami uzyskania przychodu, którą dodatkowo należy pomniejszyć o odliczenia ustawowe, jak składki na ubezpieczenia społeczne. Podstawę opodatkowania zawsze należy zaokrąglić do pełnych złotych. Wylicza się ją następująco:podstawa opodatkowania = wynagrodzenie brutto – 250 zł lub 300 zł (koszty uzyskania przychodu pracownika) – 13,71% z wynagrodzenia brutto (składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika).
Do końca 2019 roku pracodawcy pobierali zaliczkę wg stawki 32% począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik przekroczył pierwszy próg podatkowy.
Od stycznia 2020 roku to się zmieniło i obecnie wyliczenia wyglądają następująco:
- za miesiące, w których dochody danego pracownika nie przekraczają pierwszego progu podatkowego, to obowiązkiem pracodawcy jest naliczanie podatku w wysokości 17%
- w miesiącu przekroczenia pierwszego progu podatkowego w danym zakładzie pracy, pracodawca powinien naliczyć podatek 17% od części dochodów uzyskanych w pierwszym progu podatkowym, a od kwoty nadwyżki 32% podatku
- w kolejnym miesiącu po przekroczeniu pierwszego progu zaliczki będą wynosiły 32% dochodu uzyskanego w danym miesiącu.
Przekroczenie progu przez osoby zwolnione z PIT
Obecnie obowiązujące przepisy pozwalają młodym pracującym osobom do 26 roku życia skorzystać z możliwości zwolnienia z zapłaty podatku dochodowego.W przypadku tych osób po przekroczeniu limitu przychodów należy postąpić w następujący sposób:
- sumuje się kwoty wynagrodzenia brutto uzyskane przez pracownika w ciągu pierwszych miesięcy. W miesiącu przekroczenia progu podatkowego (suma przychodów podlegająca zwolnieniu – 85 528 zł), wynagrodzenie ponad ten próg podlega opodatkowaniu podatkiem 17%
- od momentu przekroczenia limitu przychodu, dochód podlegający opodatkowaniu nalicza się narastająco od kwoty 0 zł. W miesiącu przekroczenia wynagrodzenie zostaje objęte proporcjonalnie podatkiem 17% i 32%
- w kolejnych miesiącach po przekroczeniu pierwszego progu podatek wynosi 32%.
Przekroczenie progu podatkowego – ulga i koszty uzyskania przychodu
Jeżeli podatnik przekroczy pierwszy próg podatkowy, to nie ma możliwości odliczenia ulgi podatkowej. Z tego powodu płatnik nie może pomniejszyć zaliczki o kwotę 43,76 zł (od dochodu objętego podatkiem 32%). W przypadku pracowniczych kosztów uzyskania przychodów, to podatnik zawsze ma do nich prawo niezależnie od tego czy przekroczył próg podatkowy, czy też nie.PRZYKŁAD
Wynagrodzenie miesięczne pracownika wynosi 20 000 zł brutto. W czerwcu 2021 roku przekroczył on pierwszy próg podatkowy. W tej sytuacji pracodawca powinien naliczyć podatek wg następującego wzoru:
dochód narastająco od stycznia do czerwca – 102 048 zł
102 048 zł – 85 528 zł = kwota przekroczenia pierwszego progu podatkowego.
Wypłata za czerwiec:
- wynagrodzenie brutto – 20 000 zł
- składki ZUS – 2 742 zł
- KUP – 250 zł
- podstawa opodatkowania PIT – 17 008 zł
- składka zdrowotna 9% - 17 258 zł x 9% = 1 553,22 zł
- składka zdrowotna do odliczenia – 17 258 zł x 7,75% = 1 337,50 zł
- stawka podatku dochodowego – 17% do kwoty 85 528 zł + 32% od nadwyżki
- 102 048 zł – 85 528 zł = 16 520 zł (ponad limit)
- 17 008 zł – 16 520 zł = 488 zł (poniżej limitu)
- 488 zł x 17% = 82,96 zł
- 16 520 zł x 32% = 5 286,40 zł
- ulga podatkowa – 43,76 zł (za m-c) do kwoty 85 528 zł
- podatek dochodowy do zapłaty po odliczeniu składki zdrowotnej i ulgi
- 82,96 zł – 43,76 zł + 5 286,40 zł – 0 zł – 1 337,50 zł = 3 988,10 zł (w zaokrągleniu 3 988 zł).
Pracodawca, który pobierze od pracownika nieprawidłowo wyliczoną zaliczkę, to poniesie za to odpowiedzialność do wysokości niepobranej zaliczki od wynagrodzenia za miesiąc, w którym została przekroczona górna granica pierwszego progu podatkowego.
Data publikacji: 2021-10-27, autor: FakturaXL