Doposażenie stanowiska pracy dla bezrobotnego, jak rozliczyć?
Przedsiębiorca, który zatrudnia osoby bezrobotne ma prawo ubiegać się o dofinansowanie na utworzenie nowego miejsca pracy. Pracodawca, który otrzyma pieniądze na wyżej wymieniony cel musi prawidłowo rozliczyć otrzymane środki pod kątem podatkowym i ująć je w ewidencji księgowej.
Co to jest refundacja kosztów wyposażenia lub doposażenia stanowiska pracy?
Refundacja kosztów na wyposażenie lub doposażenie stanowiska pracy stanowi dla pracodawcy pomoc finansową. Udziela ją powiatowy urząd pracy na wyposażenie lub doposażenie stanowiska pracy i zatrudnienie na tym stanowisku osoby bezrobotnej lub poszukującej pracy nigdzie niezatrudnionej i niewykonującej pracy zarobkowej opiekuna osoby niepełnosprawnej na okres co najmniej 12 lub 18 miesięcy. Wymienione osoby muszą posiadać skierowanie z urzędu pracy. O refundację mogą ubiegać się takie podmioty, jak: przedsiębiorcy oraz placówki edukacyjne po spełnieniu określonych warunków. Starosta przyznaje refundację między innymi na zakup sprzętu związanego ze świadczeniem usług rehabilitacyjnych lub opiekuńczych. Maksymalnie można otrzymać kwotę wynoszącą do sześciokrotności przeciętnego wynagrodzenia.
Refundacja kosztów wyposażenia i doposażenia stanowiska pracy – lista osób uprawnionych
O refundację może ubiegać się:
przedsiębiorca
niepubliczne przedszkole lub niepubliczna inna forma wychowania przedszkolnego, niepubliczna szkoła, placówki wymienione w ustawie Prawo oświatowe
osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna nieposiadająca osobowości prawnej, zamieszkująca lub mająca siedzibę na terytorium RP posiadająca gospodarstwo rolne w rozumieniu ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym lub prowadząca dział specjalny produkcji rolnej, o którym mowa w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych lub w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych będąca „producentem rolnym”.
Refundacja udzielana przez starostę może objąć:
koszty wyposażenia lub doposażenia stanowiska pracy
koszty wyposażenia lub doposażenia stanowiska pracy związanego bezpośrednio ze sprawowaniem opieki nad dziećmi niepełnosprawnymi lub prowadzeniem dla nich zajęć
koszty wyposażenia lub doposażenia stanowiska pracy związanego bezpośrednio ze świadczeniem usług rehabilitacyjnych dla dzieci niepełnosprawnych, również usług mobilnych
koszty wyposażenia lub doposażenia stanowiska pracy dziennego opiekuna sprawującego opiekę nad przynajmniej jednym dzieckiem niepełnosprawnym.
Refundacja kosztów wyposażenia lub doposażenia stanowiska pracy – w jaki sposób można ubiegać się o dofinansowanie?
Jak stanowi art. 154 ustawy o rynku pracy i służbach zatrudnienia starosta może udzielić przedsiębiorcy refundacji kosztów wyposażenia lub doposażenia stanowiska pracy osoby bezrobotnej lub poszukującej pracy mającej skierowanie z Urzędu Pracy na podstawie złożonego wniosku. Środki otrzymywane są z Funduszu Pracy. Wysokość refundacji powinna zostać określona w umowie i może mieć wartość:
przekraczającą czterokrotność, ale mniej niż sześciokrotność przeciętnego wynagrodzenia.
Obowiązuje kwota przeciętnego wynagrodzenia aktualna na dzień zawarcia umowy. O dofinansowanie może ubiegać się przedsiębiorca, który spełni określone warunki wymienione poniżej i złoży kompletny oraz prawidłowo wypełniony wniosek do starosty właściwego ze względu na siedzibę przedsiębiorstwa lub miejsce pracy osoby, która została skierowana do zatrudnienia. We wniosku należy wskazać między innymi:
rodzaj wykonywanej pracy,
wymagane kwalifikacje
propozycję formy zabezpieczenia zwrotu refundacji.
Starosta rozpatrzy i uwzględni jedynie kompletny i prawidłowo wypełniony wniosek. Dodatkowo musi dysponować środkami potrzebnymi na jego sfinansowanie. Pozostałe warunki nie wymienione powyżej zostały określone w rozporządzeniu Ministra Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej w sprawie dokonywania z Funduszu Pracy refundacji kosztów wyposażenia lub doposażenia stanowiska pracy oraz przyznawania środków na podjęcie działalności gospodarczej. Przyznane środki na wyposażenie lub doposażenie stanowiska pracy dla osób bezrobotnych są dokumentowane w pisemnej umowie zawartej pomiędzy starostą, a podmiotem gospodarczym ubiegającym się o dofinansowanie. W imieniu starosty umowę zawiera Dyrektor Powiatowego Urzędu Pracy.
Warunki, jakie musi spełnić przedsiębiorca ubiegający się o dofinansowanie wyposażenia lub doposażenia stanowiska pracy osoby bezrobotnej lub poszukującej pracy
Wymienione poniżej warunki obowiązują na dzień złożenia wniosku:
wnioskodawca oraz osoby go reprezentujące i zarządzające nie mogły być skazane prawomocnym wyrokiem w ciągu ostatnich dwóch lat:
za przestępstwo składania fałszywych zeznań lub oświadczeń przeciwko wiarygodności dokumentów lub obrotowi gospodarczemu i interesom majątkowym w obrocie cywilnoprawnym
za przestępstwo skarbowe lub odpowiedni czyn zabroniony określony w przepisach prawa obcego
przedsiębiorca musi prowadzić działalność gospodarczą przynajmniej przez ostatnie 6 miesięcy
wnioskodawca w ciągu ostatnich 6 miesięcy nie zmniejszył wymiaru czasu pracy ani nie zmniejszył liczby zatrudnionych z przyczyn związanych z przedsiębiorstwem, a jeżeli dokonał zmniejszenia z innych przyczyn, to uzupełnił braki pracowników
wnioskodawca nie zalega z wypłatą wynagrodzeń, a także z zapłatą składek na ubezpieczenia społeczne, ubezpieczenie zdrowotne, Fundusz Pracy, Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, Fundusz Solidarnościowy oraz Fundusz Emerytur Pomostowych, a także nie ma zaległości we wpłatach na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych
przedsiębiorca nie zalega z zapłatą należnych składek na ubezpieczenie społeczne rolników lub na ubezpieczenie zdrowotne
przedsiębiorca nie zalega z zapłatą innych danin publicznych
przedsiębiorca w terminie opłaca zobowiązania cywilnoprawne i nie ma w nich żadnych zaległości.
Par. 4 Rozporządzenia Ministra Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej w sprawie dokonywania z Funduszu Pracy refundacji kosztów wyposażenia lub doposażenia stanowiska pracy oraz przyznawania środków na podjęcie działalności gospodarczej (obowiązki wynikające z umowy)
Zgodnie z powyższym rozporządzeniem, przedsiębiorca, który podpisze umowę o dofinansowanie musi zobowiązać się do:
zatrudnienia na wyposażonym lub doposażonym stanowisku pracy
skierowanej osoby bezrobotnej przez okres co najmniej 24 miesięcy w pełnym wymiarze czasu pracy
skierowanego opiekuna na okres co najmniej połowy wymiaru czasu pracy
skierowanego bezrobotnego, skierowanego opiekuna lub skierowanego poszukującego pracy absolwenta na okres co najmniej połowy wymiaru czasu pracy
utrzymania przynajmniej przez okres 24 miesięcy stanowisk pracy utworzonych w związku z otrzymaną refundacją kosztów
zatrudnienia pracowników na wyposażonym lub doposażonym stanowisku pracy łącznie przez wskazany okres w wymiarze czasu pracy jaki został przedstawiony w umowie, który jednak nie może być mniejszy niż:
pełny wymiar czasu pracy
połowa pełnego wymiaru czasu pracy – dotyczy skierowanego poszukującego pracy opiekuna osoby niepełnosprawnej lub skierowanego bezrobotnego bądź skierowanego poszukującego pracy opiekuna osoby niepełnosprawnej zatrudnionego na stanowisku pracy związanego bezpośrednio ze sprawowaniem opieki nad dziećmi niepełnosprawnymi lub prowadzeniem dla nich zajęć, świadczeniem usług rehabilitacyjnych dla dzieci niepełnosprawnych lub sprawowaniem opieki nad przynajmniej jednym dzieckiem niepełnosprawnym jako opiekun dzienny
składania rozliczeń kwot jakie zostały wydatkowane na zakup środków trwałych, urządzeń, maszyn, a także środków potrzebnych do zapewnienia zgodności stanowiska pracy z przepisami BHP oraz wymaganiami ergonomicznymi począwszy od dnia zawarcia umowy przez wykazywanie ich w szczegółowej specyfikacji
zwrotu otrzymanych środków, jeżeli zostaną one wykorzystane tylko w części lub wykorzystane nieprawidłowo
zwrotu podatku VAT naliczonego.
Wnioskodawca otrzymuje środki na wyposażenie lub doposażenie stanowiska pracy, jeżeli powiatowy urząd pracy stwierdzi, że stanowisko pracy zostało utworzone. Refundacja jest formą pomocy de minimis.
Dofinansowanie do doposażenia stanowiska pracy – jakie wywołuje skutki w podatkach?
Jak stanowi art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za przychód z działalności gospodarczej uważa się wszelkie otrzymane dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów lub jako zwrot wydatków z wyłączeniem sytuacji, kiedy przychody związane są z otrzymaniem, zakupem bądź wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których dokonywane są odpisy amortyzacyjne.
Dotacja otrzymana na doposażenie stanowiska pracy osoby bezrobotnej nie jest zwolniona z zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 129 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wyżej wymieniony rodzaj refundacji otrzymanej z państwowego funduszu celowego nie jest dotacją otrzymaną z budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego i w związku z tym nie podlega pod zwolnienie z podatku.
Otrzymana dotacja na doposażenie stanowiska pracy stanowi przychód z działalności gospodarczej, a wydatki sfinansowane środkami z dotacji są dla przedsiębiorcy kosztem uzyskania przychodu z wyłączeniem wskazanym w art. 23 ust. 1 pkt 45 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów: odpisów z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonywanych, według zasad określonych w art. 22a-22o, od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie tych środków lub wartości niematerialnych i prawnych, odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie.
Do przychodów z działalności nie zalicza się zwróconych innych wydatków niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów.
Refundacja otrzymana na doposażenie stanowiska pracy dla osoby bezrobotnej – rozliczanie podatku VAT
Przedsiębiorca, który chce otrzymać zwrot środków na doposażenie stanowiska pracy zobowiązany jest do przedłożenia odpowiedniej dokumentacji potwierdzającej dokonane zakupy. Takimi dokumentami są między innymi faktury. W przekładanej dokumentacji przedsiębiorca powinien między innymi ustalić, czy ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego zawartego w kwotach poniesionych wydatków.
Refundacja przyznana na wyposażenie i doposażenie stanowiska pracy obejmuje wydatki bez podatku VAT. Par. 4 ust. 3 pkt 5 rozporządzenia w sprawie dokonywania z Funduszu Pracy refundacji kosztów wyposażenia wskazuje, że przedsiębiorca chcąc uzyskać refundację w związku z doposażeniem stanowiska pracy zobowiązany jest do zwrotu równowartości odliczonego lub zwróconego naliczonego podatku VAT w zakresie zakupionych towarów i usług z przyznanej refundacji w niżej wymienionych terminach:
w dacie określonej w umowie o refundację, jednak w czasie nie dłuższym niż 90 dni od momentu złożenia deklaracji VAT, w której został wykazany podatek naliczony o ile z deklaracji VAT za dany okres rozliczeniowy wynika kwota podatku jaką należy wpłacić do urzędu skarbowego lub przenieść ją na następny okres rozliczeniowy
30 dni licząc od dnia zwrotu podatku przez urząd skarbowy na rzecz podmiotu, przedszkola, szkoły, producenta rolnego, żłobka lub klubu dziecięcego lub podmiotu świadczącego usługi rehabilitacyjne o ile z deklaracji VAT wynika kwota do zwrotu.
