Na czym polega ulga podatkowa dla pracodawców
Ulga podatkowa polega na możliwości odliczenia od podstawy obliczenia podatku określonych ustawowo kwot, uzależnionych od długości nieprzerwanej służby wojskowej pełnionej przez żołnierza zatrudnionego na podstawie umowy o pracę. Z preferencji mogą skorzystać zarówno podatnicy PIT prowadzący działalność gospodarczą, jak i podatnicy CIT.
Okres służby wojskowej ustala się na ostatni dzień roku podatkowego albo na ostatni dzień zatrudnienia żołnierza w danym roku podatkowym, jeżeli stosunek pracy ustał wcześniej. Istotne jest, aby służba była pełniona nieprzerwanie, co bezpośrednio wpływa na wysokość przysługującego odliczenia.
Ulga przysługuje na każdego żołnierza zatrudnionego w ramach stosunku pracy, pod warunkiem że zgodnie z umową o pracę przysługuje mu miesięczne wynagrodzenie w wysokości co najmniej minimalnego wynagrodzenia za pracę. W przypadku zatrudnienia przez część roku podatkowego kwota odliczenia ulega proporcjonalnemu zmniejszeniu.Wysokość odliczenia – konkretne kwoty
Ustawodawca wprowadził jasny i czytelny katalog kwot możliwych do odliczenia od podstawy opodatkowania, a wysokość ulgi zależy od stażu nieprzerwanej służby wojskowej żołnierza:- 12 000 zł – jeżeli żołnierz pełni służbę nieprzerwanie co najmniej 1 rok,
- 15 000 zł – jeżeli służba trwa co najmniej 2 lata,
- 18 000 zł – w przypadku co najmniej 3 lat służby,
- 21 000 zł – przy co najmniej 4 latach służby,
- 24 000 zł – jeżeli żołnierz pełni służbę nieprzerwanie co najmniej 5 lat.
Preferencje dla wybranych grup przedsiębiorców
Przepisy przewidują dodatkowe korzyści dla określonych kategorii przedsiębiorców. Mikroprzedsiębiorcy oraz mali przedsiębiorcy mają prawo podwyższyć kwoty odliczenia poprzez zastosowanie współczynnika 1,5. Oznacza to istotne zwiększenie realnej wartości ulgi, co może mieć duże znaczenie dla mniejszych podmiotów gospodarczych.
Z kolei przedsiębiorcy, którzy przez cały rok podatkowy zatrudniają co najmniej 5 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty i nie posiadają statusu mikro- lub małego przedsiębiorcy, mogą zastosować współczynnik 1,2. Warunek zatrudnienia odpowiedniej liczby pracowników musi być spełniony przez cały rok podatkowy.Jak i kiedy rozliczyć ulgę?
Odliczenia dokonuje się w zeznaniu podatkowym składanym za rok, w którym żołnierz był zatrudniony. Ulga ma charakter roczny i nie jest uwzględniana na etapie obliczania zaliczek na podatek dochodowy w trakcie roku. W praktyce oznacza to konieczność prawidłowego udokumentowania okresu zatrudnienia oraz stażu służby wojskowej pracownika.
Zasady stosowania ulgi zostały uregulowane w art. 26he ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz w art. 18eg ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.Inne korzyści dla pracodawców zatrudniających żołnierzy
Ulga podatkowa nie jest jedynym benefitem przewidzianym dla pracodawców zatrudniających żołnierzy WOT lub Aktywnej Rezerwy. Ustawa wprowadza również preferencyjne traktowanie takich przedsiębiorców przy ubieganiu się o zamówienia publiczne, co może stanowić istotny atut konkurencyjny na rynku.
Dodatkowo pracodawcy zostali zwolnieni z obowiązku wypłaty odprawy w wysokości dwutygodniowego wynagrodzenia w przypadku pracownika będącego żołnierzem WOT, co ogranicza ryzyka finansowe związane z absencją pracownika wynikającą z pełnienia służby wojskowej.Podsumowanie
Nowe regulacje obowiązujące od 2025 r. tworzą kompleksowy system zachęt dla przedsiębiorców zatrudniających żołnierzy Obrony Terytorialnej oraz Aktywnej Rezerwy. Ulga podatkowa w PIT i CIT, możliwość jej zwiększenia dla wybranych grup przedsiębiorców, a także dodatkowe preferencje poza podatkowe sprawiają, że zatrudnianie żołnierzy może być korzystne nie tylko społecznie, ale również ekonomicznie. Właściwe wykorzystanie dostępnych rozwiązań wymaga jednak znajomości przepisów i starannego planowania rozliczeń podatkowych.
Data publikacji: 2026-01-06, autor: FakturaXL
