Rozpoczynając działalność gospodarczą, już w momencie rejestracji firmy należy podać sposób rozliczania się z urzędem skarbowym. Przedsiębiorcy najczęściej wybierają pomiędzy ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, a Podatkową Książką Przychodów i Rozchodów. Czym różnią się te dwie formy, która z nich jest bardziej korzystna?
Ryczałt jest jednym z najprostszych sposobów rozliczania się z urzędem skarbowym, w którym nie ustala się podstawy wymiaru podatku. Opodatkowany jest przychód osiągany z prowadzonej działalności gospodarczej. Obowiązuje w nim aż 7 stawek podatkowych (2%, 3%, 5,5%, 8,5%, 10%, 17%, 20%). Wysokość stawki zależy od rodzaju prowadzonej działalności. Przykładowo: handel opodatkowany jest stawką w wysokości 3%, a wolne zawody podlegają stawce 20%. Nie każdy rodzaj działalności podlega opodatkowaniu ryczałtem. Wykaz usług, które są wyłączone z ryczałtu zawiera załącznik 2 do ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.
Książka Przychodów i Rozchodów
KPiR również jest jedną z prostszych metod rozliczania z urzędem skarbowym. Obecnie najczęściej wybierana forma przez przedsiębiorców.
Podatnik ma do wyboru 2 sposoby rozliczania: 1. zasady ogólne (skala podatkowa: 17% i 32%) 2. podatek liniowy (19%).
W KPiR rozliczane są koszty ponoszone z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej, co ma wpływ na obniżenie kwoty podatku.
Zalety KPiR
możliwość wspólnego rozliczania małżonków (przy zastosowaniu zasad ogólnych)
brak zapłaty podatku jeżeli działalność przynosi stratę, ponieważ uwzględniane są koszty uzyskania przychodów
możliwość zastosowania podatku liniowego jeżeli działalność przynosi duże przychody
brak limitu na odpisy amortyzacyjne przy zakupie, najmie, leasingu lub dzierżawie samochodu osobowego o wartości do 150 000 tys. zł
możliwość odliczenia 75% wydatków na eksploatację firmowego samochodu osobowego, jeżeli nie jest prowadzona ewidencja pojazdu lub jest on wykorzystywany również do celów prywatnych
możliwość odliczenia 100% wydatków na eksploatację firmowego samochodu osobowego, jeżeli prowadzona jest ewidencja, a pojazd jest wykorzystywany jedynie w firmie
możliwość uwzględnienia wynagrodzenia najbliższych członków rodziny jako osób współpracujących, w kosztach uzyskania przychodów
korzystniejsza forma w przypadku zatrudniania pracowników oraz w przypadku wysokich kosztów osiąganych w działalności
mniejsze ryzyko prowadzenia w przypadku niskiego przychodu (brak przychodu to brak podatku).
Wady KPiR
wyższe stawki podatkowe (17% i 32%) w porównaniu z ryczałtem gdzie występuje jedna stawka 19%
prowadzenie księgowości bardziej skomplikowane
limit przychodów po przekroczeniu, którego w następnym roku podatkowym obowiązkowo trzeba prowadzić księgi rachunkowe (2 000 000 euro w poprzednim roku podatkowym).
Zalety ryczałtu
prosta księgowość
niskie koszty prowadzenia działalności
brak konieczności prowadzenia ewidencji wyposażenia
brak obowiązku przeprowadzania spisu z natury
brak konieczności prowadzenia karty przychodów pracowników o ile są zatrudniani
niższe stawki podatkowe
możliwość rozliczania kwartalnie (przy rozpoczęciu działalności lub do wysokości limitu przychodów za poprzedni rok o równowartości 25 000 tys. euro).
Wady ryczałtu
brak możliwości wspólnego rozliczania z małżonkiem
brak możliwości rozliczania na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci
limit przychodów, do którego można rozliczać się ryczałtem, co powoduje, że w kolejnym roku podatnik musi przejść na prowadzenie PKPiR (równowartość 250 000 tys. euro za poprzedni rok podatkowy).
Podsumowanie
Biorąc pod uwagę wszystkie za i przeciw obu rozwiązań nie można jednoznacznie stwierdzić, która forma rozliczania jest lepsza. Każdy przedsiębiorca musi sam przeanalizować wszystkie aspekty, a przede wszystkim powinien dokładnej analizie poddać uzyskiwane przychody i koszty. Sytuacja każdej firmy jest inna, dlatego też należy indywidualnie podejść do sprawy i wybrać formę najbardziej korzystną dla danego profilu działalności.
