Firmy zagraniczne, które importują lub handlują towarami bądź usługami w Portugalii powinny zarejestrować się w tym kraju, jako nierezydent handlowy. W tej sytuacji wystawianie faktur wiąże się z przestrzeganiem lokalnych przepisów, takich jak np. zasady obowiązujące przy wystawianiu faktur, czy też dotyczące terminów podatkowych.
Wystawianie faktur po portugalsku – obowiązujące zasady
Faktury po portugalsku mogą być wystawiane przez przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą w Portugalii lub współpracujących z firmami portugalskimi. Taka faktura musi zostać sporządzona zgodnie z zasadami, przepisami i standardami obowiązującymi w tym państwie i powinna zawierać określone informacje o sprzedawcy oraz nabywcy. Wśród nich przede wszystkim muszą znaleźć się nazwy firm obu kontrahentów razem z ich adresami i numerami identyfikacyjnymi. Faktura musi zawierać również informacje dotyczące samej transakcji takie, jak opis sprzedawanych towarów lub usług, ilość oraz cena jednostkowa, stawki VAT i całkowita kwota do zapłaty. Jeżeli faktura ma być wystawiona w języku innym niż portugalski, to szczególną uwagę należy zwrócić na poprawne przetłumaczenie jej treści na ten język. Od 2021 roku w Portugalii obowiązują przepisy, które pozwalają w transakcjach pomiędzy przedsiębiorcami wystawiać faktury elektroniczne pod warunkiem uzyskania od rządu unikalnej serii numerów jeszcze przed rozpoczęciem wystawiania dokumentów. Na każdej fakturze powinien znaleźć się kod QR zawierający unikalny kod faktury, który należy utworzyć w oparciu o oprogramowanie certyfikowane. Podatnicy w Portugalii muszą zgłosić do urzędu skarbowego z odpowiednim wyprzedzeniem planowane numery faktur sprzedaży. Po takim zgłoszeniu podatnik otrzymuje kod walidacyjny składający się z 8 cyfr dotyczący danej serii, który powinien zostać zawarty na fakturze, jako kod dokumentu ATCUD. Przepisy mówią, że musi on być umieszczony na wszystkich fakturach oraz innych dokumentach podatkowych przesyłanych pomiędzy podmiotami zarejestrowanymi do VAT portugalskiego.
Podpisane faktury papierowe po portugalsku oraz pliki PDF mogą zawierać tylko kod QR, który może znajdować się na pierwszej lub ostatniej stronie dokumentu. Natomiast kod ATCUD powinien być umieszczony na każdej stronie dokumentów składających się z większej ilości stron.
Wystawianie faktur przez rezydentów i nierezydentów portugalskich
W przypadku przedsiębiorstw będących rezydentami portugalskimi, dla których roczna sprzedaż przekracza wartość 50 000 euro wymaga się korzystania ze specjalnego oprogramowania do fakturowania zatwierdzonego przez rząd. Faktury wystawiane w ten sposób otrzymują wygenerowany unikalny kod faktury UUID, który powinien znaleźć się na dokumencie oraz musi być zgłoszony do organu podatkowego.
Jeżeli przedsiębiorca nie jest portugalskim rezydentem podatkowym wystawia faktury za pomocą zatwierdzonych pakietów oprogramowania. Faktury otrzymują kod QR zawierający szczegółowe informacje dotyczące faktur przeznaczonych do skanowania elektronicznego.
Faktury wystawiane po portugalsku – terminy
W Portugalii deklaracje podatkowe składane są w następujących terminach:
do 10 dnia miesiąca za miesiąc poprzedni – tryb miesięczny
do 15 dnia miesiąca za poprzedni kwartał – tryb kwartalny.
Deklaracje VAT UE muszą zostać złożone w terminie do 20 dnia następnego miesiąca za miesiąc, w którym doszło do transakcji unijnej. Podatnik zobowiązany jest również do składania deklaracji rocznych VAT za poprzedni rok w terminie do 15 lipca. Podatek należny powinien zostać wpłacony do portugalskiego urzędu skarbowego w terminie 7 dni po wybranym zakończonym okresie sprawozdawczym VAT. Formularz portugalskiego VAT nosi nazwę SAF-T i jest odpowiednikiem polskiego JPK. Faktury portugalskie muszą być przechowywane przez odbiorcę i wystawcę przez okres 10 lat.
Stawki podatku VAT obowiązujące w Portugalii
W Portugalii obowiązują trzy stawki podatku VAT: podstawowa i dwie obniżone w wysokości:
23% - stawka podstawowa obowiązuje na większość towarów i usług niezaliczonych do stawek obniżonych
13% - pierwsza obniżona stawka dotyczy wybranych towarów i usług, takich jak:
niektóre artykuły spożywcze
woda mineralna
wina
usługi restauracyjne i cateringowe
bilety na wybrane wydarzenia kulturalne
6% - druga obniżona stawka obejmuje między innymi:
wybrane artykuły spożywcze
wybrane produkty farmaceutyczne
wybrane usługi medyczne dla niepełnosprawnych
usługi transportu pasażerskiego
dostawy wody
mieszkania socjalne
usługi hotelowe
niektóre dzieła sztuki, antyki.
Oprócz wymienionych stawek podatku VAT dostępna jest jeszcze stawka zerowa 0% obejmująca wewnątrzwspólnotowy i międzynarodowy transport lotniczy oraz morski.
Kto powinien zarejestrować się do portugalskiego VAT?
Portugalia jest krajem, który wymaga, aby podmioty niebędące rezydentami dokonały rejestracji do VAT w przypadku, kiedy wykonują niżej wymienione czynności:
import towarów do Portugalii spoza obszaru Unii Europejskiej
zakup i sprzedaż towarów na terenie Portugalii
sprzedaż towarów na rzecz portugalskich konsumentów przez Internet przy obrocie przekraczającym 10 000 euro
przechowywanie towarów w magazynie konsygnacyjnym w celu sprzedaży lokalnym klientom.
