Część przedsiębiorców posiadających status małego podatnika wybiera metodę kasową jako formę rozliczania faktur. Metoda uproszczona pozwala na ujęcie kosztów w dacie ich poniesienia. Jak należy prawidłowo rozliczyć fakturę za pomocą metody kasowej?
PRZYKŁAD Przedsiębiorca kupił polisę ubezpieczeniową obejmującą okres 1 roku trwający od kwietna 2019 roku do marca 2020 roku. Są to 2 lata podatkowe. Jak należy zaksięgować koszt? Odpowiedź: Wartość polisy powinna być ujęta jednorazowo w dacie jej wystawienia.
Metoda uproszczona nie dotyczy wszystkich wydatków. Wyjątkiem są zaliczki na podatek dochodowy, wypłacane wynagrodzenia i składki ZUS. Ten rodzaj wydatków księguje się w dacie ich rzeczywistej zapłaty.
Metoda kasowa – VAT
Przy zastosowaniu metody kasowej, VAT należny rozlicza się w okresie jaki przypada na datę otrzymania płatności od klienta. Nie ma więc obowiązku ujmowania go w deklaracji VAT, JPK_VAT oraz w rejestrach VAT przed upływem tego terminu. Taka sama reguła obowiązuje w przypadku faktur zakupowych.
Metoda kasowa - wyjątek
Obowiązek podatkowy wiąże się z dokonaniem zapłaty za otrzymany towar lub wykonaną usługę. Wyjątkiem jest sytuacja kiedy VAT należy rozliczyć niezależnie od zapłaty. Aby tak było muszą zostać spełnione łącznie dwa warunki:
transakcja dotyczy osób prywatnych lub firm niebędących czynnymi podatnikami VAT
minął termin 180 dni liczony od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.
Metoda kasowa – zakup
Podatek VAT naliczony od zakupu towarów lub usług może zostać odliczony dopiero w momencie dokonania zapłaty za fakturę. Zapłata w części oznacza prawo do odliczenia podatku od opłaconej części.
Metoda kasowa - deklaracja VAT
Faktury sprzedaży i zakupu należy wykazać w deklaracji VAT-7 i JPK_VAT oraz w rejestrach VAT za okres dokonania lub otrzymania zapłaty. Uregulowanie części zapłaty pozwala wykazać w deklaracjach i rejestrze tylko rzeczywiście opłaconą część. Pozostałą wartość należy ująć po uregulowaniu płatności.
Metoda kasowa – dla kogo jest korzystna?
Wystawianie faktur metodą kasową polecane jest przede wszystkim przedsiębiorcom, którzy wystawiają faktury z długim terminem płatności. Opłaca się też nowym firmom, które na początku działalności nie są w stanie określić terminów wpływu należności oraz tym, które przypuszczają, że kontrahent zapłaci za transakcję z opóźnieniem.
Metoda kasowa – wady
konieczność śledzenia terminów zapłaty przez klienta
monitorowanie wpłat należności (która faktura została zapłacona, a która nie)
wielokrotne rozliczanie faktur w przypadku kiedy klient od razu nie zapłaci całości.
