Osoby wynajmujące prywatnie nieruchomość najczęściej wybierają opodatkowanie w formie ryczałtu. Podatnicy, którzy do końca 2021 roku rozliczali najem zgodnie z zasadami ogólnymi mają prawo stosować taką formę opodatkowania do końca 2022 roku. Od stycznia 2023 roku ma się to zmienić.
Do 31 grudnia 2021 roku podatnicy mogli wybrać czy chcą rozliczać najem prywatny w formie ryczałtu, czy na zasadach ogólnych. Osoby, które na dzień 31 grudnia 2021 roku stosowały zasady ogólne nadal mogą korzystać z tej formy przez cały 2022 rok pomimo, że od 1 stycznia 2022 roku podstawową formą opodatkowania przychodów uzyskanych z najmu prywatnego jest zryczałtowany podatek dochodowy.
Podatnik ma obowiązek zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o wyborze opodatkowania dochodów z najmu za pomocą ryczałtu. Cala procedura jest bardzo prosta. Wystarczy prawidłowo opisać pierwszą wpłatę podatku zryczałtowanego z tytułu najmu w danym roku podatkowym. Jest to jednoznaczne z wyborem takiej formy opodatkowania na dany rok. Od 1 stycznia 2023 roku podstawową i jedyną formą opodatkowania przychodów z najmu prywatnego będzie zryczałtowany podatek dochodowy.
Rozliczanie najmu prywatnego
Przedsiębiorca, który rozlicza najem prywatny w formie podatku zryczałtowanego nie musi prowadzić ewidencji przychodów, nawet jeżeli nie posiada pisemnej umowy najmu. Wysokość przychodów uzyskanych z najmu ustalana jest w oparciu o dowody potwierdzające ich otrzymanie, np.: przelew bankowy.
Formularz PIT-28 – jak rozliczyć?
Przychód z najmu prywatnego wykazywany jest w zeznaniu rocznym PIT-28. Formularz aktualizowany jest w każdym roku podatkowym, co oznacza że w danym roku podatkowym obowiązuje inna wersja formularza. PIT-28 przeznaczony jest dla wszystkich grup podatników rozliczających przychody osiągnięte z najmu prywatnego. Dotyczy zarówno przedsiębiorców jak i osób nieprowadzących działalności gospodarczej.
Podatnik wykazuje przychody z najmu w części C w pkt 3 – „Przychody podatnika objęte ryczałtem”. Następnie w części J wskazuje podstawę do obliczenia ryczałtu od najmu z sumą przychodów otrzymanych w danym roku podatkowym z tytułu najmu. Kwotę ryczałtu należną do wpłaty do urzędu skarbowego z tytułu najmu umieszcza się w części K „Obliczanie ryczałtu po odliczeniach od przychodu”.
Z kolei z części M „Obliczanie należnego ryczałtu” wykazywana jest wysokość ryczałtu należnego za cały rok podatkowy. W części O „Ryczałt do zapłaty/nadpłata” wpisuje się wysokość dokonanych wpłat miesięcznych zaliczek od stycznia do listopada danego roku. Aby otrzymać kwotę ryczałtu do zapłaty lub nadpłatę wpisywaną w części O należy od kwoty ryczałtu należnego wyliczonego w części M odjąć kwotę ryczałtu zapłaconego za 11 miesięcy (od stycznia do listopada). Zaliczka należna za miesiąc grudzień powinna być zapłacona w terminie przewidzianym na złożenie PIT-28 (do końca lutego roku następnego po zakończeniu roku podatkowego).
W części P formularza wykazuje się wysokość miesięcznych zaliczek za poszczególne miesiące od stycznia do listopada danego roku podatkowego. W tej części wykazana jest również zaliczka należna za miesiąc grudzień.
PIT-28 – termin złożenia
Zeznanie roczne PIT-28 powinno zostać złożone w terminie od 15 lutego do końca lutego roku następnego po zakończeniu danego roku podatkowego. Zgodnie z tym termin na złożenie PIT-28 za 2021 rok upłynął w dniu 28 lutego 2022 roku. W takim samym terminie podatnik zobowiązany był do zapłaty ryczałtu z tytułu najmu za miesiąc grudzień 2021 rok.
