Kwota zmniejszająca podatek od 2024 roku

Podatnicy, którzy rozliczają podatek wg skali podatkowej korzystają z kwoty obniżającej podatek. Od 2022 roku kwota ta została zwiększona i obowiązuje również w 2024 roku.

Zmiany w podatkach od 2022 roku

Od 2022 roku pojawiły się zmiany dla podatników, które objęły między innymi kwotę wolną od podatku, czy kwotę zmniejszającą podatek. Zmiany zostały wprowadzone na podstawie projektu ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. Projekt ten jest częścią programu rządowego Polski Ład, który został przyjęty przez Sejm na początku października 2021 roku. Zakres zmian jakie wprowadził Polski Ład jest dość szeroki i swoim zasięgiem obejmuje wiele nowych regulacji przyjętych w ustawach podatkowych.

Obecnie rząd planuje podnieść kwotę wolną do 60 000 złotych, jest mowa nawet o wprowadzeniu tych zmian w 2024, ale nie zostało to jeszcze zrealizowane.

Zmiany dotyczące ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych obejmują między innymi:

• podwyższenie do 30 000 zł kwoty wolnej od podatku dla wszystkich podatników rozliczających podatek wg skali podatkowej
• podwyższenie do 120 000 zł progu dochodów po przekroczeniu, którego zastosowanie będzie miała stawka podatku w wysokości 32%
• wprowadzenie ulgi dla klasy średniej
• zmianę zasad ustalania podstawy wymiaru składki zdrowotnej dla przedsiębiorców oraz likwidację możliwości odliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne od podatku dochodowego od osób fizycznych 
• zmianę wysokości kosztów podatkowych od przychodów otrzymywanych przez osoby wypełniające obowiązki społeczne lub obywatelskie. 

Ustawa z późniejszymi zmianami zaczęła obowiązywać od 1 stycznia 2022 roku. 

Kwota zmniejszająca podatek od 2022 roku

Zgodnie z projektem ustawy podatkowej do wartości 30 000 zł została podwyższona kwota wolna od podatku poprzez zwiększenie kwoty zmniejszającej podatek do wysokości 3 600 zł wg wzoru: 30 000 zł x 12% - 3 600 zł = 0 zł. Zmiana obejęła wszystkich podatników rozliczających się wg skali podatkowej i weszła w życie z dniem 1 stycznia 2022 roku. 

Do 2021 roku obowiązywała kwota wolna w wysokości 8 000 zł, a kwotą zmniejszającą podatek była w wysokości 1 360 zł (8 000 zł x 17% - 1 360 zł = 0 zł). 

Skala podatkowa obowiązująca w 2024 roku

Podstawa obliczenia podatku		Podatek wynosi
ponad	do
	120 000 zł	12% minus kwota zmniejszająca podatek 3 600 zł
120 000 zł		10 800 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł

Kwota zmniejszająca podatek - zasady stosowania

Po wprowadzeniu Polskiego Ładu, kwota zmniejszająca podatek zmieniła swój charakter. Nie maleje już ze wzrostem dochodów. Jej wysokość dla potrzeb obliczania zaliczek na podatek, a także rocznego obliczenia podatku zawsze jest taka sama. Kwota wolna od podatku (30 000 zł) jest stosowana już przy obliczaniu zaliczek na podatek przez odliczenie od podatku kwoty 3 600 zł. Powyższe dotyczy zaliczek opłacanych przez przedsiębiorców i obliczanych w sposób narastający (od dochodów uzyskanych od początku roku). 

Zaliczki na podatek – wniosek o niepobieranie

Podatnik może złożyć pisemny wniosek do płatnika o niepobieranie zaliczek od przychodów, o których mowa jest w art. 35 i art. 41 ustawy o PIT. Chodzi między innymi o przychody otrzymywane z umów zlecenia, praktyk absolwenckich lub staży uczniowskich. Prawo do złożenia wniosku ma podatnik, którego roczne dochody nie będą przekraczały ilorazu kwoty zmniejszającej podatek i najniższej stawki podatku, które zostały określone w pierwszym przedziale skali podatkowej, a więc kwoty 30 000 zł. Poza tym podatnik nie może uzyskiwać innych dochodów, od których pobierane są zaliczki na podatek obliczane na podstawie pomniejszenia, na które wskazuje art. 32 ust. 3 lub zostały opłacone na podstawie art. 44 ust. 3, poza tymi otrzymywanymi od płatnika, do którego składany jest wniosek. Pozwala to podatnikowi korzystać z kwoty wolnej od podatku już w trakcie roku, a nie dopiero po złożeniu zeznania podatkowego. 

Zgodnie z ustawą możliwość skorzystania z kwoty wolnej mają również podatnicy, którzy samodzielnie opłacający zaliczki na podstawie art. 44 ust. 1a ustawy o PIT. 

Coroczna weryfikacja kwoty zmniejszającej podatek

Tak jak do tej pory minister właściwy do spraw finansów publicznych będzie co roku weryfikował wysokość kwoty zmniejszającej podatek w stosunku do minimum egzystencji w oparciu o jednoosobowe gospodarstwo ustalone przez Instytut Pracy i Polityki Społecznej. Informację o wynikach przeprowadzonej weryfikacji minister będzie przedstawiał Radzie Ministrów i jednocześnie będzie składał propozycję zmiany kwoty zmniejszającej podatek na rok następny, ale tylko w tym roku, w którym kwota minimum egzystencji dla jednoosobowego gospodarstwa ustalonego przez Instytut Pracy i Spraw Społecznych będzie przewyższała miesięczną kwotę wolną od podatku.

Ostatnia aktualizacja: 2024-02-28
Data publikacji: 2021-11-10, autor: FakturaXL