Programista na ryczałcie: jaka stawka, koszty, ZUS
Po wejściu Polskiego Ładu wydaje się, że dla programisty najlepszą formą opodatkowania jest ryczałt. Zgodnie z nowymi przepisami stawka dla programistów została zmniejszona o 3 punkty procentowe.
pakietów gier komputerowych bez publikowania gier komputerowych w trybie online (PKWiU ex 58.21.10.0)
oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu bez pobierania oprogramowania w trybie online (PKWiU ex 58.29.3)
związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0)
związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2)
związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0)
związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1).
Programiści najczęściej świadczą usługi związane z oprogramowaniem, którym przypisana jest stawka 12%.
Warunki uprawniające do zastosowania ryczałtu
Zgodnie z ustawą o zryczałtowanym podatku dochodowym nie każdy przedsiębiorca może wybrać ryczałt jako formę opodatkowania.
Do najważniejszych warunków jakie uprawniają do skorzystania z ryczałtu należą:
świadczenie usług objętych ryczałtem (programista należy do tej grupy)
brak możliwości świadczenia usług na rzecz byłego pracodawcy (musi upłynąć minimum 1 rok od zatrudnienia) lub obecnego pracodawcy przy umowie o pracę
przychód za ubiegły rok nie może przekroczyć kwoty 2 000 000 euro.
Składka zdrowotna przy ryczałcie dla programisty
Od 2022 roku składka zdrowotna nie zmniejsza już podatku. Zmienił się też sposób jej naliczania. W przypadku ryczałtu jej wysokość zależy od osiągniętego w danym roku przychodu i kształtuje się następująco:
do 60 000 zł – 335,94 zł
od 60 000 zł do 300 000 zł – 559,89 zł
od 300 000 zł – 1 007,81 zł.
Składkę zdrowotną wylicza się w stosunku do przychodu w sposób narastający. Jeżeli przez pierwsze miesiące przychód podatnika mieści się w przedziale do 60 000 zł, to płaci on najniższy wymiar składki zdrowotnej, Wyższą kwotę płaci dopiero od miesiąca, w którym została przekroczona wartość 60 000 zł.
Przy ryczałcie przychód liczy się za cały rok, dlatego w przypadku przekroczenia progu przychodowego konieczna będzie dopłata różnicy w wysokości takiej jaka wynika z zastosowania danego progu przez cały rok.
Składka zdrowotna, różne formy opodatkowania, różna wysokość przychodu.
Przychód
Forma opodatkowania
Składka zdrowotna
7 000 zł
Skala podatkowa
630,00 zł
Podatek liniowy
343,00 zł
Ryczałt
335,94 zł
13 500 zł
Skala podatkowa
1 215,00 zł
Podatek liniowy
661,50 zł
Ryczałt
335,94 zł
20 000 zł
Skala podatkowa
1 800,00 zł
Podatek liniowy
980,00 zł
Ryczałt
335,94 zł
W zestawieniu kwota przychodu nie jest przedstawiona w wartości narastającej. Jeżeli przychody utrzymają w tej samej wysokości przez cały rok, to wysokość składki na ryczałcie w skali miesiąca wyniesie 559,89 zł, co oznacza, że na koniec roku konieczna będzie jej dopłata za miesiące, w których jej wysokość kształtowała się na poziomie 335,94zł.
Czy podatek w formie ryczałtu jest opłacalny dla programisty?
Z reguły przychód programisty jest wysoki, a koszty stosunkowo niskie, dlatego w ich przypadku zryczałtowany podatek wydaje się być atrakcyjną formą opodatkowania dla tej grupy podatników. Świadczy o tym:
niska stawka podatku (12%) w porównaniu do innych form opodatkowania
stawka podatku nie zależy od progów podatkowych (obowiązuje jedna stawka podatkowa przez cały okres rozliczeniowy)
brak potrzeby prowadzenia ewidencji kosztów
proste dokumentowanie (wystarczy wystawić fakturę i prowadzić ewidencję przychodów)
składka zdrowotna uzależniona od przychodów narastająco
benefity otrzymane od kontrahenta w ramach B2B opodatkowane stawką 3%
opodatkowanie przychodu ze sprzedaży leasingowanego auta, które nie zostało wykupione przed końcem 2021 roku, stawką 3%.
Przykłady
PRZYKŁAD 1 Programista w 2021 roku zatrudniony był na umowę zlecenia. W 2022 roku postanowił przejść na formę B2B. U swojego obecnego kontrahenta nie był zatrudniony w 2021 roku na żadną umowę. W 2022 roku chce zmienić formę opodatkowania na ryczałt. Czy jest to możliwe?
Odpowiedź: Tak, może zmienić, ponieważ z obecnym pracodawcą nie łączy go umowa o pracę (jest zatrudniony w ramach B2B).
PRZYKŁAD 2 Przedsiębiorca będący programistą osiąga w każdym miesiącu przychód w wysokości 8 000 zł. Przez okres 7 miesięcy opłacał składkę zdrowotną w najniższej wysokości 335,89 zł, a przez kolejne miesiące w wysokości 559,89 zł. Korekta rocznej składki zdrowotnej wykazała, że podatnik musi dopłacić kwotę 1 568 zł. W jaki sposób może uniknąć dopłaty?
Odpowiedź: Dopłaty można uniknąć w łatwy sposób. Jeżeli podatnik spodziewa się, że osiągnie wyższy przychód, który może być na podobnym poziomie co w roku poprzednim, to może za cały rok opłacać składkę odnoszącą się do przychodu z ubiegłego roku i płacić wyższą składkę przez cały bieżący rok (2022) w wysokości 559,89 zł i dzięki temu uniknie jednorazowej dopłaty na koniec roku.
