Przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu niektórych usług mogą rozważyć konieczność rejestracji do VAT. Zgodnie z przepisami świadczenie nie wszystkich usług objęte jest obowiązkiem rejestracji do VAT. W kilku przypadkach przedsiębiorca może skorzystać ze zwolnienia z podatku i może wybrać pomiędzy zwolnieniem z VAT, a byciem vatowcem.
Przedsiębiorca dokonuje rejestracji do VAT i VAT UE poprzez formularz VAT-R. Może to zrobić bezpośrednio w urzędzie skarbowym lub online na stronie www.biznes.gov.pl. Współpraca z kontrahentami z zagranicy wymaga rejestracji do VAT UE. Tylko w takiej sytuacji przedsiębiorca będzie mógł legalnie wystawiać faktury z odwrotnym obciążeniem.
Programista, a rejestracja do VAT obowiązkowa czy dobrowolna?
Przedsiębiorca zobowiązany jest do rejestracji do VAT, jeżeli:
przekroczy roczny limit sprzedaży określony na 200 000 zł – w przypadku, kiedy suma sprzedaży bez podatku VAT w ciągu roku przekroczy wartość 200 000 zł, to przedsiębiorca traci prawo do zwolnienia z podatku od towarów i usług. Od tego momentu ma obowiązek rejestracji do VAT jako podatnik VAT czynny. W pierwszym roku prowadzenia działalności limit liczy się proporcjonalnie do ilości dni prowadzenia działalności. Im później rozpoczynana jest działalność tym limit jest mniejszy
świadczenie usług wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy o VAT – dotyczy usług z branży IT, takich jak między innymi usługi doradcze w zakresie informatyki. W tym przypadku rejestracja do VAT jest obowiązkowa niezależnie od wysokości przychodów.
W przypadku innych sytuacji niż te wymienione powyżej, podatnik ma prawo wybrać, czy chce być zwolniony z VAT czy raczej wybierze bycie czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług. Programista świadczy usługi niewymienione w powyższym przepisie, dlatego posiada prawo wyboru pomiędzy zwolnieniem, a byciem podatnikiem VAT czynnym.
Programista – kiedy może wybrać rejestrację do VAT?
Programiści najczęściej decydują się na rejestrację do podatku VAT, głównie z niżej wymienionych powodów:
podejmowania współpracy z innymi przedsiębiorcami – w przypadku, kiedy klientami są przedsiębiorcy będący czynnymi podatnikami VAT, naliczony podatek od towarów i usług nie ma większego wpływu na konkurencyjność ceny, ponieważ kontrahent zarejestrowany do VAT może odliczyć podatek i ująć go w składanej deklaracji
wysokich kosztów prowadzenia działalności – regularne inwestycje w sprzęt, oprogramowanie, szkolenia daje możliwość odzyskania zapłaconego podatku VAT poprzez faktury kosztowe.
Programista może odliczyć podatek VAT między innymi od:
komputerów i monitorów oraz akcesoriów
licencji i narzędzi programistycznych
mebli biurowych
usług księgowych
usług prawnych
usług marketingu
leasingu oraz eksploatacji samochodu
importu usług zagranicznych – w przypadku zakupu usług od zagranicznych firm, takich jak np.: reklamy w Google, kursy online mamy do czynienia z importem usług. W tym przypadku dla podatnika VAT, podatek jest neutralny, czyli naliczany i odliczany jest od razu. Natomiast przy zwolnieniu podatnik musi zapłacić dodatkowy podatek wyszczególniony na druku VAT-9M.
Programista – współpraca z firmami zagranicznymi
Współpraca programisty będącego podatnikiem VAT z firmami zagranicznymi opiera się na tzw. odwrotnym obciążeniu. Mechanizm działania jest taki: przedsiębiorca z Polski wystawia fakturę bez VAT, a obowiązkiem rozliczenia podatku zostaje obciążony kontrahent z zagranicy. Korzyści wynikające z takiego rozwiązania to przede wszystkim:
niedoliczanie podatku VAT do ceny
możliwość odliczania VAT od własnych kosztów w Polsce
lepsze postrzeganie przedsiębiorcy zarejestrowanego do VAT UE przez kontrahentów zagranicznych.
Zwolnienie z VAT – kiedy i dla kogo może być korzystne?
W niektórych przypadkach zwolnienie z podatku od towarów i usług może okazać się korzystniejszym wyborem niż rejestracja do VAT. Dzieje się tak wtedy, kiedy:
klientami programisty są przede wszystkim osoby fizyczne – dla osób fizycznych brak naliczonego podatku VAT oznacza niższą cenę
programista ponosi małe koszty – w przypadku małych wydatków korzyść przedsiębiorcy z odliczania jest niewielka
brak transakcji objętych importem usług – podatnik nie musi dodatkowo rozliczać podatku wykazanego na druku VAT-9M.
Podsumowanie
W większości przypadków programista przedsiębiorca musi samodzielnie podjąć decyzję czy chce prowadzić działalność jako czynny podatnik VAT czy raczej woli być zwolniony z podatku. W celu podjęcia właściwej decyzji powinien dokonać dogłębnej analizy w oparciu o różne kryteria. Pod uwagę powinien wziąć przede wszystkim:
rodzaj klientów, z którymi w większości będzie współpracował – firmy czy osoby fizyczne
wysokość wydatków ponoszonych w działalności
częstotliwość zakupów od firm zagranicznych.
Dla dużej części programistów bycie czynnym podatnikiem VAT przynosi wiele korzyści. Między innymi możliwość odliczania podatku od zakupów, co pozwala na bycie bardziej konkurencyjnymi podmiotami. W sytuacji, kiedy klientami programisty są głównie osoby prywatne i jednocześnie ponosi on niskie koszty oraz nie kupuje usług od zagranicznych kontrahentów, to bardziej korzystnym dla niego rozwiązaniem jest zwolnienie z VAT.
