Od października 2020 roku ma obowiązywać nowy JPK. W zmienionej deklaracji trzeba będzie podać więcej informacji w porównaniu z obecnie obowiązującą. Na jednym formularzu nowego JPK znajdą się dane z JPK_VAT oraz z deklaracji VAT-7/7K. Nowością będzie obowiązek umieszczania w JPK kodów towarowych, za pomocą których skarbówka będzie mogła łatwo zweryfikować nabywane towary, np.: czy zostały zawarte w katalogu towarów wrażliwych z załącznika nr 15 ustawy o VAT.
W aktualnie obowiązującej strukturze JPK_VAT (wersja 3) brak jest kodów sprzedawanych towarów lub usług, które powinny być w niej wyszczególnione. W chwili obecnej urzędy skarbowe korzystają z danych PKD podatników wykazanych w ewidencji CEIDG-1 lub KRS i w ten sposób sprawdzają profil działalności przedsiębiorcy. Ustalają czy czasami towary lub usługi nie należą do tych wrażliwych.
W uzasadnieniu projektu do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług znalazł się zapis:
w rozporządzeniu przewidziano pewne nowe pola, względem obecnie obowiązującej informacji z prowadzonej ewidencji (JPK_VAT). Te nowe pola mają na celu poprawę precyzji analiz dokonywanych z wykorzystaniem plików JPK_VAT, co umożliwi zwiększenie efektywności działania organów KAS.
Kody towarów w JPK 7VM i JPK 7VK
Nowy JPK_VAT ma zastąpić deklarację VAT oraz plik JPK_VAT. Od 1 października 2020 r. podatnik będzie miał obowiązek wysyłania do urzędu skarbowego tylko jednego dokumentu zamiast dwóch. Ma to znacznie ułatwić rozliczenia z urzędem. Nowy plik będzie bardziej rozbudowany i będzie wymagał podania bardziej szczegółowych danych. Obowiązek umieszczania kodów będzie dotyczył jedynie sprzedawców.
Każdy kod towarowy w JPK odpowiada za konkretny rodzaj transakcji i jest prezentowany za pomocą odpowiedniego symbolu GTU_01 – GTU_13. Znaczenie poszczególnych kodów poniżej:
NAZWA POLA
OPIS POLA
GTU_01
Dostawa napojów alkoholowych – alkoholu etylowego, piwa, wina, napojów fermentowanych i wyrobów pośrednich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym.
GTU_02
Dostawa towarów, o których mowa w art. 103 ust. 5aa ustawy, m.in. benzyny silnikowe, lotnicze, gaz płynny, oleje napędowe, opałowe
GTU_03
Dostawa oleju opałowego w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym oraz olejów smarowych, pozostałych olejów o kodach CN od 2710 19 71 do 2710 19 99, z wyłączeniem wyrobów o kodzie CN 2710 19 85 (oleje białe, parafina ciekła) oraz smarów plastycznych zaliczanych do kodu CN 2710 19 99, olejów smarowych o kodzie CN 2710 20 90, preparatów smarowych objętych pozycją CN 3403, z wyłączeniem smarów plastycznych objętych tą pozycją.
Dostawa wyrobów tytoniowych, suszu tytoniowego, płynu do papierosów elektronicznych i wyrobów nowatorskich, w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym.
GTU_05
Dostawa odpadów – wyłącznie określonych w poz. 79-91 załącznika nr 15 do ustawy.
Dostawa urządzeń elektronicznych oraz części i materiałów do nich, wyłącznie określonych w poz. 7-9, 59-63, 65, 66, 69 i 94-96 załącznika nr 15 do ustawy.
Dostawa metali szlachetnych oraz nieszlachetnych – wyłącznie określonych w poz. 1-3 załącznika nr 12 do ustawy oraz w poz. 12-25, 33-40, 45, 46, 56 i 78 załącznika nr 15 do ustawy.
Dostawa leków oraz wyrobów medycznych – produktów leczniczych, środków spożywczych specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych, objętych obowiązkiem zgłoszenia, o którym mowa w art. 37av ust. 1 ustawy z dnia 6 września 2001 r. – Prawo farmaceutyczne.
GTU_10
Dostawa budynków, budowli i gruntów.
GTU_11
Świadczenie usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w Ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych.
Świadczenie usług o charakterze niematerialnym – wyłącznie: doradczych, księgowych, prawnych, zarządczych, szkoleniowych, marketingowych, firm centralnych (head offices), reklamowych, badania rynku i opinii publicznej, w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych.
Aby zakwalifikować fakturę sprzedaży do danego kodu należy zaznaczyć „1” w strukturze właściwego pola używając odpowiedniego symbolu od GTU_01 do GTU_13. Jeżeli dana faktura nie będzie kwalifikowała się do żadnego symbolu GTU to wtedy należy pod każdym z symboli wskazać puste pole. Dana grupa musi być przypisana do każdej faktury osobno. Jeżeli na fakturze wystąpi kilka grup towarów i usług to wtedy należy zaznaczyć wszystkie grupy znajdujące się na fakturze.
PRZYKŁAD 1 Podatnik sprzedał towary z grupy 01, 02 i 05. Na nowym pliku JPK przy danej fakturze będzie musiał zaznaczyć „1” w strukturze odpowiedniego pola GTU_01, GTU_02 i GTU_05.
Obowiązek umieszczania kodów towarowych w JPK dotyczy jedynie faktur kosztowych.Na fakturze zakupowej obowiązkiem będzie oznaczanie procedur danej transakcji według kodów:
nieobjęta obowiązkiem prowadzenia ewidencji sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej
transakcji zakupu, które skutkują pojawieniem się VAT należnego, jak: WNT, czy import usług.
Błędne kody w JPK
Jeżeli podatnik w nowym JPK pomyli się to może ponieść karę, również jeżeli błędy będą dotyczyły nieprawidłowego przyporządkowania kodów towarów i usług. Kara za błędy ma wynieść 500 zł. Przedsiębiorca będzie mógł jej uniknąć pod warunkiem, że złoży stosowne wyjaśnienia lub dokona korekty pliku JPK w terminie 14 dni od wykrycia błędu zarówno przez urząd jak i siebie samego. Kary będą stosowane jedynie w przypadku najbardziej poważnych błędów, które mogłyby znacznie utrudnić urzędnikom analizę danych. Tak więc w przypadku popełnienia małego błędu podatnik nie musi obawiać się, że zostanie na niego nałożona sankcja. Podatnicy umieszczając kody towarowe w JPK będą musieli bardzo uważać, aby nie pomylić się w oznaczeniu. Niektóre kody zawierają szeroki zakres rodzajów towarów. W związku z tym często może dojść do sytuacji kiedy do jednej faktury sprzedaży widocznej w JPK będzie można przypisać wiele kodów towarów, jak np.: przy sprzedaży komputerów, gdzie występują przynajmniej dwa kody: 06 – urządzenia elektroniczne oraz MPP – mechanizm podzielonej płatności. Z kolei do innych nie będzie można przyporządkować żadnego kodu, tak jak np.; w przypadku niektórych produktów spożywczych (mleko, chleb).
PRZYKŁAD 2 Podatnik dokonuje miesięcznych rozliczeń. W nowym JPK_V7M wykazał fakturę sprzedaży w kodzie GTU_01 sprzedając wyroby tytoniowe, które powinien wykazać w kodzie GTU_04. Urząd skarbowy zadzwonił do podatnika i poinformował go o błędzie w przyporządkowaniu kodu. Podatnik ma 14 dni na dokonanie korekty w JPK_V7M. Tylko wtedy będzie mógł uniknąć kary w wysokości 500 zł.
Podsumowanie
Rozbudowane kody towarów w JPK znacznie ułatwią pracę urzędnikom ze skarbówki. Natomiast podatnik będzie musiał podać więcej danych, a chcąc uniknąć pomyłki i poniesienia kary będzie musiał zainwestować w program umożliwiający nadawanie kodów i innych oznaczeń automatem, co wiąże się z dodatkowymi kosztami.
Przykładem takiego programu do faktur, w którym można wygenerować nowy JPK_V7M i JPK_V7K jest Faktura XL, gdzie już od dłuższego czasu można oznaczać kodami GTU produkty w bazie.
Zapraszamy wszystkie firmy do współpracy, oferujemy najtańszy na rynku program do fakturowania z funkcjami księgowymi!
Ostatnia aktualizacja: 2020-11-24 Data publikacji: 2020-05-19, autor: FakturaXL
