Z dniem 1 stycznia 2020 roku podatnicy mają obowiązek dokonywania wpłat na podatki na jeden rachunek przypisany indywidualnie do każdego podatnika, tzw. mikrorachunek podatkowy. Dodatkowo przy każdym przelewie podatkowym należy umieszczać odpowiedni system identyfikujący dane zobowiązanie.
został wprowadzony nowelizacją ustawy Ordynacja podatkowa. Każda osoba opłacająca podatki zidentyfikowana za pomocą numeru NIP lub PESEL otrzymała przypisany do niej indywidualny rachunek podatkowy. Od 1 stycznia 2020 roku zapłata za większość zobowiązań podatkowych dokonywana jest na indywidualny rachunek podatkowy. Są to przeważnie zobowiązania podatkowe z tytułu:
Numer mikrorachunku podatkowego można wygenerować ze strony Ministerstwa Finansów na podstawie numeru PESEL (osoby nieprowadzące działalności gospodarczej) lub NIP (podmioty prowadzące działalność gospodarczą).
PRZYKŁAD Pani Halina zajmuje się wynajmem mieszkań i lokali usługowych. Ze względu, że dokonuje najmu prywatnego, to nie założyła działalności gospodarczej. Zarejestrowała się jednak jako podatnik VAT i posiada numer NIP, dlatego przy generowaniu mikrorachunku podatkowego powinna posłużyć się numerem NIP.
Przykłady symboli podatkowych
Przy przelewie na mikrorachunek podatkowy należy zastosować właściwy symbol podatkowy. Poszczególne symbole są odgórnie przypisane do podatku lub opłaty na podstawie obwieszczenia Ministra Finansów z dnia 3 stycznia 2020 roku w sprawie wykazu numerów rachunków bankowych obowiązujących od 1 stycznia 2020 roku. Poniżej przykładowe symbole przelewów podatkowych:
PIT – zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych opodatkowana na zasadach ogólnych – IRP
PPL – zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych opodatkowana liniowo - IRP
PPE – zryczałtowana zaliczka na podatek dochodowy od przychodów ewidencjonowanych - IRP
VAT-7 – deklaracja miesięczna dla podatku od towarów i usług - IRP
VAT-7K – deklaracja kwartalna dla podatku od towarów i usług - IRP
VAT-8 – deklaracja dla podatku od towarów i usług dla osób zwolnionych z VAT, zarejestrowanych jako podatnicy VAT UE - IRP
VAT-9M – deklaracja dla podatku od towarów i usług od importu usług lub nabycia towarów oraz usług, dla których podatnikiem jest nabywca - IRP
VAT-10 – deklaracja dla podatku od towarów i usług przy wewnątrzwspolnotowym nabyciu nowych środków transportu - IRP
VAT-12 - deklaracja dla podatku od towarów i usług w zakresie usług taksówek osobowych, opodatkowych ryczałtem -IRP
PIT-4R - wpłata zaliczki na podatek dochodowy dokonywana przez płatnika - IRP
PIT-28 – zeznanie o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych - IRP
PIT-36 – zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym - IRP
PIT-36L – zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, podatek dochodowy wg stawki 19% - IRP
PIT-37 – zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym, dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej - IRP
CIT – zaliczka na podatek dochodowy od osób prawnych - IRP
Skrót IRP, czyli Indywidualny Rachunek Podatkowy (mikrorachunek podatkowy).
Przelewy podatkowe - błędy
Czasami przy wykonywaniu przelewu mogą zdarzyć się pomyłki. Błąd w przelewie podatkowym w niektórych okolicznościach może stanowić problem. Wszystko zależy od rodzaju pomyłki. Błąd może dotyczyć:
za wysokiej wpłaty za zobowiązanie podatkowe – na mikrorachunku powstanie nadpłata, która może zostać przeksięgowana na poczet innego lub przyszłego zobowiązania podatkowego. Urząd dokona przeksięgowania na wniosek podatnika ze wskazaniem na jakie zobowiązanie ma zostać przekazana kwota nadpłaty
błąd w symbolu przelewu – w takiej sytuacji wpłata trafi na inne zobowiązanie podatkowe, co spowoduje, że na jednym z nich powstanie niedopłata, a na drugim nadpłata. W takiej sytuacji najlepiej skontaktować się z urzędem i wyjaśnić powstałą sytuację.
